2023宁夏会计从业资格考试《财经法规》测试题及答案
宁夏会计从业资格考试《财经法规》测试题及答案
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)
1.根据《政府采购法》的规定，下列各项关于政府采购的表述中，正确的是( )。
A.各级财政部门是政府采购监督管理部门
B.政府采购的对象只包括货物和工程
C.政府采购只能由集中采购机构代理
D.政府采购只能采用公开招标的方式
2.下列有关会计法律制度与会计职业道德实施保障机制的表述中，不正确的是( )。
A.会计职业道德的权利与义务发生时，缺乏权威机构对其是非曲直明确作出裁定
B.会计法律制度实施保障机制中一般有明确的制裁和处罚条款
C.为保证会计法律制度有法必依、执法必严、违法必究，必须建立一套行之有效的实施保障机制
D.会计职业道德的权利与义务发生时，县级以上财政部门应当对其是非曲直作出公正裁定
3.下来各项关于国家预算的表述中，不正确的是( )。
A.我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累
B.国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民济结构
C.国家预算是保障国家机器运转的物质条件，以及政府实施各项社会经济政策的财力保证
D.国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用
4.下列关于国库单一账户的表述中，不正确的是( )。
A.用于与预算单位零余额账户进行清算
B.用于预算单位办理转账、提取现金等结算业务
C.用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动
D.用于与财政部门零余额账户进行清算
5.某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费成本为750万元，计税价格为1250万元，使用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。
A.962.5
B.875
C.1587.5
D.1087.5
6.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》属于会计法律制度中的( )。
A.会计部门规章
B.会计法律
C.会计行政法规
D.会计规范性文件
7.根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，可以按较低的税率征收企业所得税，该税率是( )。
A.20%
B.15%
C.10%
D.25%
8.下列关于会计职业道德的表述中，正确的是( )。
A.会计职业道德具有强制性
B.会计职业道德在时间上和空间上对会计人员的影响没有会计法律制度广泛持久
C.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为最低限度的要求
D.会计职业道德对会计人员具有很强的自律性
9.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是( )。
A.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
B.向农业生产者购买的免税农业产品
C.集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
10.下列各项表述中，错误的是( )。
A.票据的签发、取得和转让应当遵循诚实信用的原则
B.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人
C.票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系
D.票据金额必须以中文大写和阿拉伯数码同时记载且两者必须一致
11.根据《政府采购法》的规定，下列各项中，属于政府采购主体范围的是( )。
A.私营企业
B.国有企业
C.公立小学
D.外资企业
12.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府 财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是( )。
A.3000元以上5万元以下
B.2000元以上1万元以下
C.2000元及以下
D.2000元以上2万元以下
13.下列各项中，不属于会计职业道德教育途径的是( )。
A.会计人员继续教育
B.会计专业技术资格考试
C.会计人员自我教育
D.会计学历教育
14.下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的是( )。
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.偶然所得
15.违反《中华人民共和国会计法》的要求私设会计账簿，县级以上人民政府部门可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以的罚款金额是( )。
A.2000元以上5万元以下
B.2000元以上2万元以下
C.5000元以上5万元以下
D.1000元以上3万元以下
16.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时( )。
A.不用缴纳消费税
B.按产品成本计算缴纳消费税
C.按同类产品销售价格计算缴纳消费税
D.按组成计税价格计算缴纳消费税
17.根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可由出票人授权补记的是( )。
A.收款人名称
B.出票日期
C.付款人名称
D.出票人签章
18.根据《支付结算办法》的规定，下列票据和结算凭证上的记载事项中，原记载人可以更改的是( )。
A.付款时间
B.金额
C.收款人名称
D.出票或签发时间
19.根据《预算法》的规定，下列各项中，负债批准中央预算的是( )。
A.全国人民代表大会常务委员会
B.全国人民代表大会
C.国务院审计部门
D.国务院财政部门
20.依据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于支付结算行为的是( )。
A.用现金结算银行存款利息
B.用现金结算银行贷款利息
C.用现金结算贷款
D.用信用卡结算贷款
二、多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，本类题共40分，每小题2分。多选、错选、不选均不得分。)
1.下列情形中，既违反会计法律制度，又违背会计职业道德规范的有( )。
A.出纳员小刘利用职务便利挪用公款炒股
B.会计人员小李平时喜欢吃喝应酬，不爱学习钻研会计业务
C.会计人员小王上班经常迟到，工作拖沓敷衍
D.会计机构负责人昊某按照单位领导人授意，销毁在有效期内的会计档案
2.某单位制定的内部会计人员管理制度中，符合会计职业道德要求的有( )。
A.会计人员应当熟悉财经法律、行政法规、国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传
B.会计人员在工作中应当树立良好的职业品质、严谨的工作作风，遵守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量
C.会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理流程情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务
D.会计人员应当保守单位的商业秘密，未经单位负责人同意，会计人员不得向外界提供或者泄露单位的任何会计信息
3.下列各项中，属于政府采购对象范围的有( )。
A.物业管理
B.车辆保险
C.成品软件
D.水利工程
4.根据《支付结算办法》的规定，付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，这种责任具体表现为( )。
A.承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任。该权利人包括付款请求权人和追索权人
B.承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额
C.承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款责任
D.承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除
5.下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有( )。
A.取得会计从业资格证书
B.具有初级会计专业技术资格证书
C.具有大学以上会计专业学历证书
D.取得注册会计师资格证书
6.下列各项关于我国部门预算的表述中，正确的有( )。
A.限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门
B.财政预算以部门编制预算作为起点，即从基层单位开始预算的编制
C.国家预算管理以部门为依托，将各类不同性质的财政资金统一编制到用相关资金的部门
D.部门作为预算编制的基础单元，取消财政与部门中间环节
7.下列各项中，属于会计机构、会计人员应当退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充的原始凭证的有( )。
A.记载不合法的原始凭证
B.记栽不准确的原始凭证
C.记载不完整的原始凭证
D.记载不真实的原始凭证
8.会计人员继续教育的内容包括( )。
A.财务、会计法规制度
B.会计理论
C.会计职业道德规范
D.业务知识和技能培训
9.会计市场管理包括( )。
A.会计市场过程的监管
B.会计专业人才评价
C.会计市场的准入管理
D.会计市场的退出管理
10.关于核定应纳税额，下列说法不正确的有( )。
A.税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定
B.纳税人认为应纳税额不合理且能提供相关证据的，无需经税务机关认定，纳税人可以调整应纳税额
C.纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理
D.税务机关核定应纳税额时只能选定一种核定方法，并明确告之纳税人
11.下列关于增值税的说法中正确的有( )。
A.纳税人出口货物，税率为零，但是国务院有规定的除外
B.纳税人销售石油液化气、天然气使用13%的税率
C.纳税提供加工、修理修配劳务，税率为17%
D.纳税人监营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同货物或者应税劳务的销售额
12.违反《中华人民共和国汇基法》应承担的法律责任有( )。
A.责令限期改正
B.罚款、行政处分
C.依法追究刑事责任
D.吊销会计从业资格证书
13.下列选项中，属于税务登记种类的有( )。
A.注销登记
B.变更登记
C.纳税金额申报登记
D.公司登记
14.下列关于会计凭证的说法中，正确的有( )。
A.记账凭证是登记账簿的直接依据
B.记账凭证是编制原始凭证的依据
C.会计凭证是登记账簿的依据
D.原始凭证是编制记账凭证的依据
15.下列各项中，属于政府采购中采购人应承担的义务的有( )。
A.妥善保存反映每项采购活动的采购文件
B.依法答复供应商的询问和质疑
C.在指定媒体及时向社会发布政府采购信息和招标结果
D.在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同
16.下列各项中，可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，根据中国人民银行总行批准后执行的机构有( )。
A.政策性银行总行
B.商业银行分行
C.商业银行总行
D.政策性银行分行
17.根据《营业税暂行条例》的有关规定，下列各项中，免征营业税的有( )。
A.幼儿园提供的育养服务
B.航空运输部门提供的运输服务
C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务
D.学生勤工俭学所提供的劳务
18.下列各项中，属于政府采购中采购人享有的权利的有( )。
A.依法确定中标供应商的权利
B.自行选择采购代理机构的权利
C.要求采购代理机构遵守委托协议约定的权利
D.审查政府采购供应商的资格的权利
19.根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据涉及的相关人的有( )。
A.出票人
B.收款人
C.付款人
D.持票人
20.下列各项中，属于税收特征的有( )。
A.固定性
B.及时性
C.无偿性
D.强制性
三、判断题(本类题共20分，每小题1分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分。)
1.各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构。( )
2.会计交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册是签名或盖章，以明确责任。( )
3.《会计法》主要规定了两种法律责任形式:一是行政责任;二是刑事责任。( )
4.私设会计账簿，构成犯罪的依法追究刑事责任。( )
5.根据《票据法》的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。( )
6.储蓄账户既可以办理现金存取业务，也可以办理个人转账结算业务。( )
7.一个单位只能在一家金融机构开立银行基本存款账户。( )
8.会计法律制度的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，是对会计从业人员行为的最低限度的要求。( )
9.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收个人所得税。( )
10.为保障收款人的权益，当付款人所开立账户的资金不足以支付收款人所出示的票据或结算凭证时，银行应为其垫付不足资金.并将有关情况及时通知付款人，待付款人开立账户资金补足后，予以扣除。( )
11.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。( )
12.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒是中国注册会计师协会的职责之一。( )
13.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出是预算支出的主要部分。( )
14.国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划，它反映了国家的施政方针和社会经济政策，规定了政府活动的范围和方向。( )
15.国家预算作为国家的基本财政计划。是国家财政实行宏观控制的主要依据和主要手段。( )
16.全国人民代表大会具有审查批准地方预算草案及地方预算执行情况报告的职权。( )
17.会计职业道德既有国家法律相应要求，又要求会计人员自觉遵守。( )
18.会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账，与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员参加管理。( )
19.会计职业道德情感的形成与会计职业道德认知的培养是一样的。( )
20.税款征收中的查验征收方式主要对生产不固定、账册不健全的单位适用。( )
答案：
一、单项选择题
1.[答案]A
2.[答案]D
【解析】会计职业道德的权利与义务发生时。缺乏权威机构对其是非曲直明确作出裁定。
3.[答案]A
【解析】我国的预算收入包括税收收入、依照规定应当上缴的周有资产收益、专项收入和其他收入。
4.[答案]B
【解析】预算单位零余额账户用于预算单位办理转账、提取现金等结算业务。
5.[答案]D
【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计人在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题中，计人在建工程的成本=750 1250×17% 1250×10%=1087.5(万元)。
6.[答案]D
【解析】会计规范性文件包括《企业会计准则-.具体准则》及应用指南《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《民间营利组织会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计人员继续教育规定》《全国先进会计工评选表彰办法》《中国注册会计鉴证业务基本准则》等。
7.[答案]B
【解析】《企业所得税法》2
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分)
1.现代会计形成的标志是( )。
A.出现了借贷复式记账法
B.成本会计形成
C“公认会计原则”形成
D.财务会计与管理会计分化
2.企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了( )的要求。
A.权责发生制
B.实质重于形式
C.谨慎性
D.可靠性
3.下列属于静态会计等式的是( )。
A.收入-费用=利润
B.资产=负债 所有者权益
C.资产=负债 所有者权益 利润
D.资产=负债 所有者权益 (收入-费用)
4.下列适合采用多栏式明细账核算的是( )。
A.应收账款
B.实收资本
C.应付账款
D.生产成本
5.在科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系必须是( )。
A.一个借方科目与几个贷方科目相对应
B.一个借方科目与一个贷方科目相对应
C.几个借方科目与一个贷方科目相对应
D.几个借方科目与几个贷方科目相对应
6.1月末企业固定资产账面原值为900000元，2月份报废设备220000元，一条新建的生产线投入使用，入账原值为350000元，企业采用年限平均法计提折旧，2月末计算应提折旧的固定资产原值是( )。
A.900000元
B.680000元
C.1250000元
D.1030000元
7.企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计人当期的( )。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.主营业务成本
8.企业发生的间接费用应先在“制造费用”账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入( )账户。
A.管理费用
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
9.下列记账凭证中，不能据以登记现金日记账的是( )。
A.银行存款日记账
B.银行存款付款凭证
C.现金收款凭证
D.现金付款凭证
10.下列做法中，符合《会计基础工作规范》规定的是( )。
A.原始凭证不得涂改、挖补
B.外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章
C.凡是账簿记录金额错误，都可以采用“划线更正法”予以更正
D.自制原始凭证无须经办人签名或盖章
11.在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证是( )。
A.汇总凭证
B.累计凭证
C.记账凭证
D.一次凭证
12.下列账簿中，采用订本式账簿的是( )。
A.生产成本明细账
B.库存商品明细账
C.固定资产登记簿
D.银行存款日记账
13.下列明细账，通常采用贷方多栏式账页格式的是( )。
A.主营业务收入明细账
B.本年利润明细账
C.应付账款明细账
D.实收资本明细账
14.将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况的明细分类账格式属于( )。
A.两栏式
B.三栏式
C.多栏式
D.横线登记式
15.在各种不同的账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是( )。
A.记账凭证
B.汇总原始凭证
C.汇总记账凭证
D.记账凭证汇总表
16.某企业银行对账单余额为56000元，通过银行存款Et记账与银行对账单核对，发现如下未达账项：银行已收、企业未收的款项为2000元;企业已收、银行未收款项为1200元;银行已付、企业未付的款项为3000元。则企业编制的银行存款余额调节表中调整后的余额为()元。
A.56200
B.57200
C.58000
D.55000
17.应计入产品生产成本的费用是( )。
A.厂部管理人员的工资
B.车问管理人员的工资
C.销售机构人员的工资
D.医疗福利部门人员的工资
18.应收账款的入账价值不包括( )。
A.现金折扣
B.增值税(销项税)
C.商业折扣
D.代购货方垫付的运杂费
19.企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是( )。
A.借记“本年利润”，贷记“盈余公积”
B.借记“利润分配”，贷记“盈余公积”
C.借记“盈余公积”，贷记“本年利润”
D.借记“盈余公积”，贷记“利润分配”
20.与计算营业利润有关的项目是( )。
A.管理费用
B.营业外收支净额
C.所得税费用
D.利润总额
二、多项选择题(本题型共20小题，每小题2分，共40分。多选、漏选、错选、不选均不得分)
1.下列各项中，应确认为企业资产的有( )。
A.购入的无形资产
B.融资租入的固定资产
C.计划下个月购人的材料
D.已霉烂变质无使用价值的存货
2.下列各项中，属于按照投资主体不同划分的投入资本金有( )。
A.国家资本金
B.法人资本金
C.个人资本金
D.外商资本金
3.下列的各项中，属于按照取得来源对原始凭证进行分类的有( )。
A.一次凭证
B.专用凭证
C.自制原始凭证
D.外来原始凭证
4.下列各项中，属于记账凭证应当具备的基本内容的有( )。
A.金额
B.凭证编号
C.会计科目
D.经济业务摘要
5.下列各项中，必须逐日结出余额的账簿有( )。
A.库存现金总账
B.库存现金日记账
C.银行存款总账
D.银行存款日记账
6.下列各项中，属于总分类账户与明细分类账户平行登记的要点有( )。
A.同金额
B.同方向
C.同摘要
D.同期间
7.会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为( )。
A.总分类科目
B.明细类科目
C.资产类科目
D.权益类科目
8.下列关于会计信息质量要求表述正确的有( )。
A.可比性要求企业采用相同的会计政策
B.实质重于形式要求企业不应仅以交易或事项的法律形式为依据
C.及时性对相关和可靠性起着制约作用
D.谨慎性要求可以设置秘密准备
9.会计凭证封面应注明的事项有( )。
A.单位名称
B.单位负责人
C.会计主管人员
D.凭证种类和张数
10.下列的各项中，符合原始凭证填制要求的有( )。
A.记录真实
B.手续完备
C.连续编号
D.书写清楚规范
11.下列各项中，应该采用红字更正法更正的错误有( )。
A.记账凭证的会计科目错误
B.记账凭证没有错误，登记账簿时发生错误
C.记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额大于应记金额
D.记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额小于应记金额
12.收到投资者投入的固定资产20万元，下列关于此项经济业务账务处理的表述中，正确的有( )。
A.借记“固定资产”20万元
B.贷记“实收资本”20万元
C.贷记“固定资产”20万元
D.借记“实收资本”20万元
13.下列会计科目中反映资本的有( )。
A.资本公积
B.盈余公积
C.本年利润
D.实收资本
14.下列关于资产负债表作用的表述中，正确的有( )。
A.可以反映所有者所拥有的权益
B.可以反映企业在某一期间的财务状况
C.可以提供某一日期资产的总额及其结构
D.可以提供某一日期的负债总额及其结构
15.下列各项中，属于企业确认商品销售收入时必须同时符合的条件有( )。
A.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
C.收入的金额能够可靠地计量，且相关的经济利益很可能流人企业
D.企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
16.下列说法中不正确的是( )。
A.出售固定资产形成企业的.收入
B.成本是对象化了的费用
C.经济利益的流人必然是由收入形成的
D.费用就是成本
17.下列关于“主营业务收入”账户的表述中，正确的有( )。
A.该账户属于损益类账户，期末结转后无余额
B.该账户用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入
C.该账户贷方登记企业实现的主营业务收入，即主营业务收入的增加额
D.该账户借方登记期末转入本年利润账户的主营业务收入，以及发生销售退回和销售折让时应冲减本期的主营业务收入
18.下列关于“本年利润”账户的表述中，正确的有( )。
A.借方登记期末转入的各项费用
B.贷方登记期末转入的各项收入
C.贷方余额为本年实现的净利润
D.借方余额表示本年发生的亏损
19.下列关于“利润分配”账户的表述中，正确的有( )。
A.期末借方余额反映企业未弥补的亏损额;期末贷方余额反映企业未分配利润额
B.该账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额
C.该账户贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润额
D.该账户借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计亏损额
20.下列各项中，属于编制财务报表之前需完成的任务有( )。
A.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行
B.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理
C.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额
D.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等
三、判断题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。不答、错答不得分，也不扣分)
1.会计监督职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。( )
2.一般认为，在会计学说史上，将复式簿记的产生和世界上第一个会计师协会的成立视为近代会计发展史上的两个里程碑。( )
3.从银行借入期限为1年的借款记入“短期借款”。( )
4.自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。( )
5.资产负债表中各项目的“期末数”，都必须根据总账账户的期末余额直接填列。( )
6.科目汇总表账务处理程序的优点之一是能够大大减少登记总分类账的工作量。( )
7.三栏式账簿是指具有日期、摘要、金额三个栏目格式的账簿。( )
8.对于单位不重要的会计凭证可以不必按照程序的规定来办理。( )
9.为了及时、如实反映款项的借入和偿还情况，企业应设置短期借款科目。该科目贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。( )
10.备查账簿可以连续使用，不必更换。( )
11.实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备”账户，贷记“资产减值损失”账户。( )
12.企业当期实现的净利润通过“本年利润”科目核算，当期发生的净亏损不通过“本年利润”科目核算。( )
13.企业发生的职工培训费应计入产品的制造成本。( )
14.权责发生制是以收到或支付现金作为确认收人和费用的标准。( )
15.发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。( )
16.汇总记账凭证账务处理程序的优点是有利于会计核算的日常分工。( )
17.实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。( )
18.某公司以500万元从外单位购人了一项商标权。该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值因素，以直线法摊销。该商标权每年应摊销50万元。( )
19.经过银行存款余额调节表调节后的存款余额，是企业可动用的银行存款实有数。( )
20.发现以前年度记账凭证是错误的，应当用红字填制一张更正的记账凭证。( )
四、计算分析题(本题型共两大题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错选、不选均不得分)
(一)
甲企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生如下经济业务。
(1)1日，从银行提取现金300000元。
(2)6日，用银行存款支付前欠的货款18000元。
(3)12日，销售A产品一批，货款200000元，增值税34000元，款项尚未收到。
(4)20日，上交上月的所得税费用50000元，开出现金支票一张。
(5)30日，本月生产的产品完工入库，价值260000元。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制业务(1)～(5)的会计分录。
(二)
甲企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2023年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
(金额单位：万元)科目名称借方余额科目名称贷方余款主营业务成本1085主营业务收入Color=#ffffff vAlign=top borderColor=#000000 width=122>1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用5222>营业外支出20
2023年12月份甲企业发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存人银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
(2)本月发生应付工资174万元，其中，生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
(3)本月计提管理用固定资产折旧64万元。
(4)本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(5)该企业适用所得税税率为25%，假定该企业本年无纳税调整事项。
要求：根据以上材料，回答第1～5题。
1.根据业务(1)编制相关的会计分录。
2.根据业务(2)编制相关的会计分录。
3.根据业务(3)编制相关的会计分录。
4.根据业务(4)编制相关的会计分录。
5.编制甲企业2023年应交所得税的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示) 参考答案及解析
一、单项选择题
1.D【解析】传统会计分化为财务会计和管理会计两大分支，以及将电子计算机应用于会计领域，是会计发展史上具有划时代意义的重大事件，它是现代会计形成的重要标志。
2.C【解析】会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。
3.B【解析】“资产=负债 所有者权益”这一会计等式反映了企业在任一时点所拥有的资产以及债权人和所有者对企业资产要求权的基本状况，表明了资产与负债、所有者权益之间的基本关系。它实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式。
4.D【解析】多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算采用的是三栏式明细分类账。
5.B【解析】采用科目汇总表账务处理程序，在记账凭证的设置上，一般也应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，但为了便于相同账户的归类汇总，避免差错，要求所有记账凭证中的科目对应关系，只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应，即每一张记账凭证中只能编制简单会计分录，对于转账凭证最好复写一式两份，以便分别用来归类汇总借方科目和贷方目的本期发生额。或者所有记账凭证采用单式记账凭证格式。
6.A【解析】企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
7.C【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按照不考虑现金折扣的总额确定商品的销售收入和应收账款的金额。现金折扣在实际发生时通过财务费用计入当期损益。
8.B【解析】制造费用在其发生时，一般不能分清应由哪种产品承担，因而不能直接归属于某种产品，而应先归集，然后按一定标准分配后再计入各种产品成本中。如果某个企业只生产单一的一种产品，制造费用在其发生时不需要分配而直接计入该产品生产成本明细账。
9.A【解析】库存现金日记账无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账，都必须使用订本账。而银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。
10.A【解析】原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具;划线更正法又称红线更正法，在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。选项D，单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章。
11.B【解析】累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。累计凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。
12.D【解析】订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页;其缺点是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。
13.A【解析】多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏的账簿。这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
14.D【解析】横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。
15.B【解析】根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证);根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。
16.B【解析】银行存款余额调节表中，调节后的银行对账单余额=银行对账单余额十企业已收银行未收款项一企业已付银行未付款项=56000 1200=57200(元)。调整后银行存款日记账余额等于银行对账单余额。
17.B【解析】车间管理人员的工资应计入制造费用，制造费用属于产品生产成本的项目，而其余三项应分别在管理费用、营业费用及应付福利费中开支。
18.C【解析】应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。销售商品涉及现金折扣的，应当按照不扣除现金折扣前的总额确定商品的销售收入和应收账款的金额。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品的销售收入。
19.B【解析】企业提取盈余公积时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。
20.A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动收益(-公允价值变动损失) 投资收益(-投资损失)。
二、多项选择题
1.AB【解析】根据资产的特征，资产是企业拥有或者控制的资源，而计划下个月购入的的材料不属于企业拥有或者控制的资源。故选项C排除。资产的特征之一为资产预期会给企业带来经济利益，已霉变变质无使用价值的存货不能给企业带来经济利益，故选项D排除。
2.ABCD【解析】所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
3.CD【解析】原始凭证按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
4.ABCD【解析】记账凭证应当具备以下基本内容：①填制凭证的日期;②凭证编号;⑧经济业务摘要;④会计科目;⑤金额;⑥所附原始凭证张数;⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
5.BD【解析】库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
6.ABD【解析】平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：①方向相同;②期间一致;③金额相等。
7.AB【解析】会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。
8.BC【解析】选项A，可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：①同一企业不同时期可比;②不同企业相同会计期间可比。选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性的应用不允许企业设置秘密准备，否则，会损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是不符合会计准则要求的。
9.ACD【解析】会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
10.ABCD【解析】原始凭证的填制必须符合下列要求：①记录真实;②内容完整;③手续完备;④书写清楚、规范;⑤编号连续;⑥不得涂改、刮擦、挖补;⑦填制及时。
11.AC【解析】红字更正法，适用于以下两种情形：①记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起记账错误;②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误.只是所记金额大于应记金额所引起记账错误。
12.AB【解析】收到投资者投入的固定资产20万元，应作的会计分录如下：
借：固定资产20
贷：实收资本20
13.AD【解析】所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本(实收资本)或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价，这部分投入资本在我国企业会计准则体系中被计入了资本公积，并在资产负债表中的资本公积项目反映。
14.ACD【解析】资产负债表的作用主要有：①可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况;②可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;③可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
15.ABCD【解析】企业销售商品收入的确认，必须同时符合以下条件：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;②企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;③收入的金额能够可靠地计量;④相关的经济利益很可能流入企业;⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
16.ACD【解析】选项A，出售固定资产属于营业外收入，营业外收入不是企业的收入;选项C，经济利益的流入还可能是营业外收入导致的;选项D，成本是对象化了的费用，但费用不一定是成本。
17.ABCD【解析】“主营业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。该账户贷方登记企业实现的主营业务收入，即主营业务收入的增加额;借方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务收入(按净额结转)，以及发生销售退回和销售折让时应冲减本期的主营业务收入。期末结转后，该账户无余额。
18.ABCD【解析】“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的诤利润(或发生的净亏损)。该账户贷方登记企业期(月)末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等;借方登记企业期(月)末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。上述结转完成后，余额如在贷方，即为当期实现的净利润;余额如在借方，即为当期发生的净亏损。
19.ABCD【解析】“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。该账户借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损;贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。“未分配利润”明细账户的贷方余额为历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润)，借方余额为历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。
20.ABCD【解析】在编制财务报表前，需要完成下列工作：①严格审核会计账簿的记录和有关资料;②进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理;③按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额;④检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;⑤检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
三、判断题
1.×【解析】会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。
2.√【解析】复式簿记被认为是近代会计发展史上的第一个里程碑。1853年在英国成立的世界上第一个会计师协会——爱丁堡会计师协会被认为是近代会计发展史上的第二个里程碑。
3.√【解析】短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内(含一年)的各种借款。
4.×【解析】自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。
5.×【解析】资产负债表中各项目可以根据总账账户余额直接填列，可以根据总账账户的余额计算填列，可以根据明细账户的余额计算填列，可以根据总账余额和明细账户的余额计算填列等。
6.√【解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
7.×【解析】三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
8.×【解析】任何单位对所发生的每一项经济业务都必须按照规定的程序和要求，并在会计凭证上签名盖章，对会计凭证内容的真实性和正确性负责。
9.√【解析】“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的短期借款。
10.√【解析】会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，备查账簿可以连续使用。
11.×【解析】发生坏账损失的账务处理为：
借：坏账准备
贷：应收账款
12.×【解析】期末，将本期发生的各项损益类科目结转记入“本年利润”科目，最终得到本期实现的净利润或发生的净亏损。
13.×【解析】企业发生的职工培训费应该计入管理费用，通过应付职工薪酬核算。
14.×【解析】收付实现制，也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。
15.×【解析】发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。
16.×【解析】汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量;缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
17.√【解析】实地盘点法是通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量。其适用的范围较广，在多数财产物资清查中都可以采用这种方法。
18.√【解析】每年的摊销额=500÷10=50(万元)。
19.×【解析】经过银行存款余额调节表调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
20.×【解析】发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
四、计算分析题
(一)
(1)借：库存现金300000
贷：银行存款300000
(2)借：应付账款18000
贷：银行存款18000
(3)借：应收账款234000
贷：主营业务收入——A产品200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
(4)借：应交税费——应交所得税50000
贷：银行存款50000
(5)借：库存商品260000
贷：生产成本260000
(二)
(1)业务(1)应编制的会计分录如下：
借：银行存款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本37.5
贷：库存商品37.5
(2)借：生产成本120
制造费用10
管理费用14
销售费用30
贷：应付职工薪酬174
(3)借：管理费用64
贷：累计折旧64
(4)借：营业税金及附加5.5
贷：应交税费——应交城市维护建设税5
——应交教育费附加O.5
(5)甲企业2023年应交所得税=(1550 16 22 50-1085-15-10-34-21-52-20 50-37.5-14-30-64-5.5)×25%=75(万元)
借：所得税费用75
贷：应交税费——应交所得税75
