商品流通企业会计制度
商品流通企业会计制度
贷：银行存款
(3)收回委托加工商品
111 ①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本
借：库存商品
贷：加工商品
112 ②采用售价核算的商品
借：库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷：加工商品(委托加工商品的实际加工成
本)
贷：商品进销差价(商品新售价与商品加工成
本的差额)
(六)出租商品
113 1.购进出租商品
借：商品采购
借：经营费用
贷：银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租的商品
114 (1)采用进价核算的商品，按商品进价
借：出租商品——出租商品原价
贷：库存商品
115 (2)采用售价核算的商品
借：出租商品——出租商品原价(商品进价)
借：商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷：库存商品(商品售价)
116 3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额
借：银行存款
贷：其他业务收入
117 4.出租商品摊销，按应摊销金额
借：其他业务支出
贷：出租商品——出租商品摊销
118 5.出租商品修理，发生的修理费用
借：其他业务支出
贷：银行存款
119 6.出租商品出售或报废
借：出租商品——出租商品摊销(已摊销额)
借：其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差
额)
贷：出租商品——出租商品原价(商品帐面原
价)
四、材料物资、包装物、低值易耗品
(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进
120 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时
支付货款，按其实际成本(包括进价和运杂费等)
借：材料物资
贷：银行存款
121 2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成
本(或估计成本)
借：材料物资等
贷：应付帐款
实际支付货款时
借：应付帐款
贷：银行存款
122 3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库
支付货款时
借：应付帐款
贷：银行存款
材料物资等验收入库时
借：材料物资
贷：应付帐款
(二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售
1.材料物资的领用、销售
123 (1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的
材料物资，按其实际成本
借：经营费用
贷：材料物资
124 (2)用于在建工程的材料物资，按其实际成本
借：在建工程
贷：材料物资
125 (3)对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售
收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转材料物资的销售成本时，按其实际成本
借：其他业务支出
贷：材料物资
2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售
126 (1)企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销
借：经营费用
贷：包装物
127 (2)随同商品出售不单独计价的包装物
借：经营费用
贷：包装物
128 (3)随同商品出售单独计价的包装物
借：其他业务支出
贷：包装物
(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)
129 ①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时
借：其他业务支出(指出租包装物)
借：经营费用(指出借包装物)
贷：包装物
130 ②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领
用新包装物时
借：待摊费用
贷：包装物
分期摊销时：
借：其他业务支出(指出租包装物)
借：经营费用(指出借包装物)
贷：待摊费用
131 ③收到出租、出借包装物的押金
借：银行存款(或现金)
贷：其他应付款
132 ④收到出租包装物的租金
借：银行存款(或现金等)
贷：其他业务收入
133 ⑤出租、出借包装物发生的修理费用
借：其他业务支出(指出租包装物)
借：经营费用(指出借包装物)
贷：银行存款
134 ⑥逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：营业外收入
(5)出租、出借包装物(采用五五摊销法)
135 ①发出出租、出借包装物
借：包装物(出租包装物、出借包装物)
贷：包装物(库存包装物)
136 ②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50
%)
借：其他业务支出(指出租包装物)
借：经营费用(指出借包装物)
贷：包装物(包装物摊销)
137 ③收回可以继续使用的包装物
借：包装物(库存包装物)
贷：包装物(出租包装物、出借包装物)
138 ④收回不能继续使用的包装物
将收回的残料价值入帐
借：材料物资
贷：包装物(出租包装物、出借包装物)
将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销
额
借：其他业务支出(指出租包装物)
借：经营费用(指出借包装物)
贷：包装物(出租包装物、出借包装物)
同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对
冲
借：包装物(包装物摊销)
贷：包装物(出租包装物、出借包装物)
(7)低值易耗品的领用、摊销
139 ①采用一次摊销
在领用时将其全部价值摊入费用
借：管理费用
贷：低值易耗品
低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减
管理费用
借：材料物资
贷：管理费用
140 ②采用分次摊销
领用低值易耗品时，按实际成本
借：待摊费用
贷：低值易耗品
根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用
借：管理费用
贷：待摊费用
低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值
易耗品的摊销额
借：材料物资(残料价值)
借：管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)
贷：待摊费用(摊余价值)
141 ③采用五五摊销
领用时，按实际成本
借：低值易耗品(在用低值易耗品)
贷：低值易耗品(库存低值易耗品)
根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%，计算当期领用低值易
耗品的摊销额
借：管理费用
贷：低值易耗品(低值易耗品摊销)
低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50%扣除残料价
值后的差额计入“管理费用”
借：材料物资(残料价值)
借：低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销
额)
借：管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%
减去残料价值后的差额)
贷：低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低
值易耗品的实际成本)
五、货币资金及结算款项
(一)货币资金
1.现金、银行存款的收入
142 (1)收到投资者投入的货币资金
借：银行存款(或现金)
贷：实收资本
143 (2)借入款项
借：银行存款
贷：短期借款(或长期借款)
144 (3)收到商品销售帐款
借：银行存款
贷：商品销售收入(或应收帐款等)
145 (4)收到其他业务收入款项
借：银行存款(或现金)
贷：其他业务收入
146 (5)收到接受投资企业分回的投资利润
借：银行存款等
贷：投资收益
147 (6)收回其他应收暂付款项
借：银行存款(或现金)
贷：其他应收款
2.现金、银行存款的支出
148 (1)归还借款
借：短期借款(或长期借款)
贷：银行存款
149 (2)采购商品
借：商品采购
贷：银行存款
150 (3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等
借：材料物资(或包装物、低值易耗品)
贷：银行存款
151 (4)交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
152 (5)支付投资人利润
借：应付利润
贷：银行存款
153 (6)支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
154 (7)支付有关费用
借：经营费用(或管理费用、财务费用)
贷：银行存款(或现金)
3.货币资金的划转
155 (1)现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
156 (2)自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
(二)结算款项
1.应收票据
157 (1)收到购货方开出、承兑的商业汇票
借：应收票据
贷：商品销售收入
158 (2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货
方开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
159 (3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款(实际收到的贴现金额)
借：财务费用(贴现息)
贷：应收票据(票面价值)
160 (4)收回应收票据本息
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：财务费用(利息部分)
贷：应收票据(票面价值)
2.应收帐款
161 (1)企业商品销售发生的应收帐款
借：应收帐款
贷：商品销售收入
162 (2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收帐款
贷：银行存款
163 (3)企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商
业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
164 (4)企业收到应收帐款时
借：银行存款等
贷：应收帐款
165 (5)核销坏帐损失
借：坏帐准备(或管理费用)
贷：应收帐款
166 (6)已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备(或管理费用)
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
167 (7)贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付
，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款
处理的通知时
借：应收帐款
贷：银行存款(或短期借款)
3.预收帐款
168 (1)企业向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
169 (2)商品销售实现时，按商品实际售价
借：预收帐款
贷：商品销售收入
170 (3)购货单位补付的货款
借：银行存款
贷：预收帐款
171 (4)退回购货单位多付的货款
借：预收帐款
贷：银行存款
4.其他应收款
172 (1)发生其他应收款项时
借：其他应收款
贷：银行存款等
173 (2)收回其他应收款项时
借：银行存款
贷：其他应收款
5.应付票据
174 (1)企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业
汇票时
借：商品采购等
贷：应付票据
175 (2)以承兑汇票抵付货款、应付帐款时
借：应付帐款
贷：应付票据
176 (3)支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
177 (4)收到银行支付本息通知时，
借：应付票据
借：财务费用
贷：银行存款
6.应付帐款
178 (1)企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未
支付，应根据有关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂
估价值)
借：库存商品(或材料物资)
贷：应付帐款
179 (2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，
应根据供应单位的发票帐单
借：其他业务支出(或经营费用等)
贷：应付帐款
180 (3)企业偿付应付帐款时
借：应付帐款
贷：银行存款
181 (4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
7.预付帐款
182 (1)企业预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
183 (2)收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额
借：商品采购等
贷：预付帐款
184 (3)补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款
185 (4)退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
8.其他应付款
186 (1)发生其他各种应付、暂收款项时
借：银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支
出等)
贷：其他应付款
187 (2)支付其他各种应付、暂收款项时
借：其他应付款
贷：银行存款
9.应付工资
188 (1)企业向银行提取现金准备发放工资时
借：现金
贷：银行存款
189 (2)发放工资时
借：应付工资
贷：现金
190 (3)从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款(或其他应付款)
191 (4)职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位
及时交回财会部门时
借：现金
贷：其他应付款
192 (5)月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：经营费用(管理费用、在建工程、营业外支
出、应付福利费)
贷：应付工资
10.应付福利费
193 (1)企业提取福利费
借：经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外
支出)
贷：应付福利费
194 (2)支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费
用以及应付的医务、福利人员的工资等
借：应付福利费
贷：银行存款(应付工资)
六、对外投资
(一)短期投资
195 1.购入各种债券、股票，按实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
196 2.企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放
，但未支取的股利，应作为应收帐款处理
借：短期投资(实际支付的价款扣除已宣告发放但
未支取的股利)
借：其他应收款(应支取的股利)
贷：银行存款(实际支付的价款)
197 3.发放的债券利息和股利
借：银行存款等
贷：投资收益
贷：其他应收款
198 4.出售股票和债券
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：短期投资(实际成本)
贷：投资收益(实际收到的金额扣除成本和未
支取的股利)
贷：其他应收款(未支取的股利)
199 5.债券到期收回本息
借：银行存款(实际收到的本息)
贷：短期投资(实际成本)
贷：投资收益(利息)
(二)长期投资
1.股票投资
200 (1)购入股票，按实际支付的价款
借：长期投资(股票投资)
贷：银行存款
201 (2)购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但
尚未支取的股利
借：长期投资(实际支付的价款扣除尚未支取的股
利)
借：其他应收款(应收取的股利)
贷：银行存款
(3)收到发放的股利
202 ①采用成本法记帐的
借：银行存款
贷：投资收益
203 ②采用权益法记帐的
期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业
所拥有的权益的增加额
借：长期投资(股票投资)
贷：投资收益
204 期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算
本企业所减少的权益
借：投资收益
贷：长期投资(股票投资)
分得股利时
借：银行存款
贷：长期投资(股票投资)
2.债券投资
205 (1)购入债券，按实际支付的价款
借：长期投资(债券投资)
贷：银行存款
206 (2)购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
借：长期投资(债券投资)(实际支付的款项扣除
债券利息)
借：长期投资(应计利息)(债券利息部分)
贷：银行存款
207 (3)每期结帐时，分别情况处理
①面值购入的债券
借：长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利
息)
贷：投资收益
208 ②溢价购入的债券
借：长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利
息)
贷：长期投资(当期应分摊的溢价金额)
贷：投资收益(债券上应计的当期利息扣除摊
销后的差额)
209 ③折价购入的债券
借：长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利
息)
借：长期投资(债券投资)(当期应摊销的折价金
额)
贷：投资收益(债券上应计利息与折价摊销额
的合计)
210 ④债券到期，收回本息
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：长期投资(债券投资)(债券面值部分)
贷：长期投资(应计利息)(债券上应计利息
中的已计利息部分)
贷：投资收益(债券上应计利息中到期未计部
分)
3.其他投资
211 (1)向其他单位投资转出的固定资产
借：长期投资(其他投资)(评估确认价值)
借：累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(帐面原价)
212 (2)向其他单位投资转出的现金、商品等
借：长期投资(其他投资)
贷：银行存款(或库存商品等)
213 (3)用已入帐的无形资产向其他单位投资
借：长期投资(其他投资)(评估确认价值)
贷：无形资产(帐面价值)
(4)收到分回投资利润
214 ①采用成本法核算的，按实际收到的投资利润
借：银行存款等
贷：投资收益
215 ②采用权益法核算的
期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业
所拥有的权益的增加额
借：长期投资(其他投资)
贷：投资收益
216 根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业
权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资(其他投资)
实际收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资(其他投资)
217 (6)收回其他投资
借：固定资产
借：银行存款等
借：投资收益(投出的资金小于收回的投资的差
额)
贷：累计折旧
贷：长期投资
贷：投资收益(投出的资金大于收回投资的差
额)
七、固定资产
(一)固定资产的取得
218 1.购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款(包括
买价、支付的包装费、运输费等)
借：固定资产
贷：银行存款
贷：累计折旧
2.购入需要安装的固定资产
219 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输
费等)记帐
借：在建工程
贷：银行存款等
220 (2)发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款(或应付工资、材料物资等)
221 (3)安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
3.自行建造的固定资产
222 (1)自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值
借：在建工程(××工程)
贷：在建工程——工程物资
223 (2)自营工程领用本企业的商品，按商品售价
借：在建工程
贷：商品销售收入
224 (3)自营工程发生的其他费用，按实际发生额
借：在建工程
贷：银行存款(或应付工资、经营费用、长期
借款等)
225 (4)固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
4.出包工程
226 (1)预付工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
227 (2)工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
228 (3)固定资产交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
5.其他单位投资转入的固定资产
229 (1)评估确认的价值小于帐面价值的
借：固定资产(投出单位的帐面原价)
贷：累计折旧(评估确认价值与帐面原加的差
额)
贷：实收资本(评估确认价值)
230 (2)评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值
借：固定资产
贷：实收资本
231 6.融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输
费、途中保险费、安装调试费等
借：固定资产
贷：长期应付款(或在建工程)
232 7.接受捐赠的固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
贷：资本公积
233 (二)固定资产的折旧
借：管理费用等
贷：累计折旧
(三)固定资产出售、报废、毁损
234 1.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理
借：固定资产清理(固定资产净值)
借：累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(帐面原价)
235 2.发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
236 3.收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款(或材料物资等)
贷：固定资产清理
237 4.应由保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款(或银行存款等)
贷：固定资产清理
238 5.固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入(处理固定资产收益)
6.固定资产清理后的净损失
239 (1)属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出(非常损失)
贷：固定资产清理
240 (2)属于正常的处理损失
借：营业外支出(处理固定资产损失)
贷：固定资产清理
(四)固定资产盘盈、盘亏
241 1.固定资产盘盈
借：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
贷：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)
(净值)
242 2.固定资产盘亏
借：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)(净
值)
借：累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(帐面原价)
243 3.转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)
贷：营业外收入(固定资产盘盈)
244 4.转销固定资产盘亏
借：营业外支出(固定资产盘亏)
贷：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)
八、无形资产及其他资产
(一)无形资产
1.无形资产的取得
245 (1)购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，
按实际支出记帐
借：无形资产
贷：银行存款等
246 (2)其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本
2.无形资产的转让
247 (1)企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
248 (2)结转转让无形资产的成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
249 3.无形资产的投资
借：长期投资(其他投资)
贷：无形资产
250 4.无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
(二)递延资产
251 1.发生递延费用时，
借：递延资产
贷：银行存款等
252 2.按受益期限分期摊销时
借：管理费用等
贷：递延资产
(三)特准储备物资
253 1.企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资
的拨款时
借：特准储备物资(或银行存款)
贷：特准储备资金
254 2.按国家有关规定动用特准储备物资时
借：特准储备资金
贷：特准储备物资
九、费用及税金
(一)经营费用
255 1.企业发生进货运杂费、装卸费等费用时，按实际发生额
借：经营费用
贷：银行存款(或现金)
256 2.应由经营费用负担的基本业务人员工资
借：经营费用
贷：应付工资
257 3.应列入经营费用中商品损耗
借：经营费用
贷：待处理财产损溢
258 4.期末结转经营费用
借：本年利润
贷：经营费用
(二)管理费用
259 1.企业发生的业务招待费、办公费等管理费用，按实际发
生额
借：管理费用
贷：银行存款(或现金)
260 2.应列入管理费用的管理人员工资
借：管理费用
贷：应付工资
261 3.分期摊销固定资产修理费等
借：管理费用等
贷：待摊费用
262 4.计提固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
263 5.分期摊销无形资产
借：管理费用
贷：无形资产
264 6.应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金
265 7.提取职工福利费
借：管理费用
贷：应付福利费
266 8.提取坏帐准备
借：管理费用
贷：坏帐准备
267 9.期末将管理费用结转“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
(三)财务费用
1.利息支出
268 (1)按月预提借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
269 (2)季度最后一个月支付全季实际利息
借：预提费用
贷：银行存款
并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐
借：财务费用
贷：预提费用
270 (3)发生的利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
2.汇兑损益
271 (1)发生汇兑损失
借：汇兑损失
贷：银行存款(或长期借款)等
272 (2)发生的汇兑收益
借：银行存款(或长期借款)等
贷：汇兑损益
273 3.支付银行等金融机构手续费
借：财务费用
贷：银行存款
274 4.期末将财务费用结转“本年利润”科目
借：本年利润
贷：财务费用
(四)税金及附加费
1.税金的列支
275 (1)应由商品销售收入负担的税金(营业税、产品税、增
值税、出口关税、城市维护建设税等)及附加
借：商品销售税金及附加
贷：应交税金(应交营业税、应交产品税、应
交增值税、应交关税、应交城
市维护建设税)
贷：其他应交款
276 (2)应由其他业务收入负担的税金(营业税、产品税、增
值税、城市维护建设税等)及附加
借：其他业务支出
贷：应交税金(应交营业税、应交产品税、应
交增值税、应交城市维护建设
税)
贷：其他应交款
(3)应在管理费用中列支的税金
277 ①列支的房产税、土地使用税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金(应交房产税、应交土地使用
税、应交车船使用税)
278 ②印花税
数额较小的，直接列入管理费用
借：管理费用
贷：银行存款(或现金)
数额较大的，通过“待摊费用”科目核算
借：待摊费用
贷：银行存款
分期摊销时
借：管理费用
贷：待摊费用
279 (4)应由企业利润支付的所得税
借：利润分配(应交所得税)
贷：应交税金(应交所得税)
280 (5)收购农副产品应交纳的产品税等
借：商品采购
贷：应交税金(应交产品税等)
281 (6)加工商品应交纳的产品税、增值税等
借：加工商品
贷：应交税金
282 (7)企业代收应交的烧油特别税、特别消费税
借：银行存款(或其他应收款)
贷：应交税金(应交烧油特别税、应交特别消
费税)
283 (8)企业进口商品应交纳的税金
借：商品采购
贷：应交税金
284 (9)企业出口商品应交纳的关税
借：商品销售税金及附加
贷：应交税金
285 (10)应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金(应交固定资产投资方向调节
税)
286 (11)期末将商品销售税金及附加结转本年利润
借：本年利润
贷：商品销售税金及附加
287 2.税金的交纳
借：应交税金
贷：银行存款
3.税金的清算，年终企业按规定与税务部门清算
288 (1)冲回多计的税金
借：应交税金
贷：商品销售税金及附加(或管理费用等)
289 (2)补计少计的税金
借：商品销售税金及附加等
贷：应交税金
290 (3)补交税金
借：应交税金
贷：银行存款
291 (4)退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
十、其他收入及支出
(一)其他业务收入
292 1.发生其他业务收入
企业发生的除商品销售以外的其他业务收入〔如材料物资、包装物、
自制或加工商品销售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出
租、出借收入，附属车(船)队的运输收入等〕，在收入实现时
借：银行存款(或应收帐款)
贷：其他业务收入
293 2.期末将其他业务收入结转“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
(二)其他业务支出
1.发生其他业务支出时
294 (1)结转材料物资、包装物等的销售成本
借：其他业务支出
贷：材料物资(或包装物等)
295 (2)发生的运输业务等的支出
借：其他业务支出
贷：银行存款
296 (3)出租包装物摊销
借：其他业务支出
贷：包装物(包装物摊销)
297 (4)从事其他业务人员的工资
借：其他业务支出
贷：应付工资
298 (5)其他业务应交纳的税金
借：其他业务支出
贷：应交税金
2.期末分配其他业务支出
299 (1)为企业内部服务的
借：经营费用(或管理费用、在建工程、加工商品
等)
贷：其他业务支出
300 (2)对外经营的部分
借：本年利润
贷：其他业务支出
(三)营业外收入
301 1.发生各项营业外收入
借：银行存款(或现金、固定资产清理、应付帐款
等)
贷：营业外收入
302 2.期末，结转“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
(四)营业外支出
303 1.企业发生的各项营业外支出
借：营业外支出
贷：银行存款(或现金、待处理财产损溢、固
定资产清理等)
304 2.期末，结转“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
十一、利润及利润分配
(一)结转本年利润
305 1.将所有的收入科目，转入“本年利润”科目
借：商品销售收入(或代购代销收入、其他业务收
入、营业外收入)
贷：本年利润
306 2.将所有的支出科目转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：商品销售成本(或经营费用、管理费用、
财务费用、汇兑损益、其他业务支出、商
品销售税金及附加、营业外支出等)
307 3.将投资净收益转入“本年利润”科目
借：投资收益
贷：本年利润
308 4.将投资净损失转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：投资收益
(二)利润分配
309 1.计算应交所得税
借：利润分配
贷：应交所得税
310 2.盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配
311 3.提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
312 4.应付利润
借：利润分配
贷：应付利润
313 5.应交特种基金
借：利润分配
贷：其他应交款
314 6.结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为亏损，作相反分录
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
315 7.将“利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入“未
分配利润”明细科目
借：利润分配(未分配利润)
贷：利润分配(应交所得税)
贷：利润分配(提取盈余公积)
贷：利润分配(应付利润)
贷：利润分配(应交特种基金)
结转勇余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配(未分配利润)
(三)上年利润调整
年终结帐后发现的以前年度会计事项，凡涉及以前年度损益的，应在
“利润分配”科目的“未分配利润”明细科目核算。
316 1.调整增加的上年利润或减少的上年亏损
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
317 2.调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
